Подоходный налог для частных школ в Молдове: подорожает ли обучение в 2027 году
С 2027 года частные учебные заведения Молдовы, включая школы, детские сады и вузы, могут лишиться налоговой льготы и начать платить 12% с прибыли. В социальных сетях уже обсуждают, приведёт ли это к повышению платы за обучение. Министр финансов Виктория Белоус отвечает: налогом будут облагать не всю сумму, которую школа получает от родителей, а только прибыль.
Школы в форме SRL смогут отложить выплату налога, если оставят прибыль внутри компании и направят её на развитие. Для учебных заведений, зарегистрированных как некоммерческие организации (NGO), власти обещают упростить добровольный переход в SRL.
В этом материале мы подробно разбираем именно частные школы, поскольку общественный резонанс вызвал возможный рост расходов родителей на обучение детей. Объясняем, как новый налог будет работать на практике, смогут ли школы отложить его уплату и обязательно ли из-за реформы вырастет плата за обучение.
Что изменится для частных школ
Сейчас государственные и частные учебные заведения освобождены от уплаты подоходного налога. Проект налоговой политики на 2027 год исключает частные учреждения из этой нормы Налогового кодекса.
Если парламент окончательно примет проект в нынешнем виде, с 1 января 2027 года частные учебные заведения должны будут платить налог по стандартной ставке 12% от налогооблагаемой прибыли. В пояснительной записке отдельно указано: это касается и частных школ, зарегистрированных как NGO.
Налог будут считать не со всех денег, полученных от родителей, а с суммы, которая останется у школы после расходов.
Проще говоря, из доходов школы вычтут затраты на зарплаты, аренду, коммунальные услуги, учебные материалы, оборудование и другие необходимые для её работы расходы. С оставшейся прибыли рассчитают налог.
Например, за год школа получила 10 млн леев, а её учитываемые расходы составили 9 млн. Прибыль равна одному миллиону леев, а налог — 120 тыс. леев:
10 млн − 9 млн = 1 млн леев прибыли;
1 млн × 12% = 120 тыс. леев налога.
Если после всех расходов прибыли у школы не осталось или она завершила год с убытком, платить налог ей будет не с чего.
Подорожает ли обучение на 12%?
Нет, ставка налога 12% не означает автоматического повышения всей стоимости обучения на 12%. Налог рассчитывают с прибыли школы, а не с полной цены контракта.
Возьмём более близкий к реальности условный пример. Годовой контракт со школой стоит 50 тыс. леев. После оплаты зарплат, аренды, коммунальных услуг и других расходов у школы остаётся 5 тыс. леев прибыли на одного ученика.
Налог составит:
5 000 × 12% = 600 леев.
Даже если школа полностью переложит этот налог на родителей, годовая плата в таком примере вырастет с 50 тыс. до 50 600 леев — то есть на 1,2%, а не на 12%.
Разумеется, это только очень условная иллюстрация: реальные доходы, расходы и размер прибыли у каждой школы свои.
Гарантировать, что цены совсем не изменятся, правительство тоже не может. Школа сможет заплатить налог из своей прибыли, сократить расходы, оставить прибыль на развитие и воспользоваться налоговыми каникулами либо повысить плату.
Таким образом, проект не требует повышать стоимость обучения, но часть школ действительно может попытаться переложить новые расходы на родителей.
НДС на обучение не вводят
Отмена льготы касается подоходного налога с прибыли учебного заведения. Она не вводит НДС на плату за обучение.
Налоговый кодекс по-прежнему освобождает от НДС товары и услуги государственных и частных учебных заведений, непосредственно связанные с образовательным процессом. Освобождение распространяется также на содержание детей в дошкольных учреждениях, обучение детей и подростков в кружках, секциях и студиях и ряд других образовательных услуг.
Это не означает, что любая коммерческая операция любого учебного заведения не облагается НДС. Льгота действует именно на услуги и товары, непосредственно связанные с обучением, а также на отдельно перечисленные в Налоговом кодексе образовательные услуги.
Но прибавлять к стоимости школьного контракта или детского сада ещё 20% НДС из-за нынешней реформы оснований нет: соответствующую льготу проект не отменяет.
Как школа сможет отложить уплату налога
Проект сохраняет на 2027–2029 годы налоговые каникулы для нераспределённой прибыли. Ими смогут воспользоваться предприятия, у которых не более 249 работников, а годовой оборот или стоимость активов не превышает 200 млн леев.
Это значит, что частная школа в форме SRL сможет не платить подоходный налог, пока оставляет прибыль внутри компании — например, вкладывает деньги в ремонт, оборудование или технологии. Заплатить налог придётся, если собственники решат распределить прибыль в виде дивидендов или направить её на покрытие убытков прошлых лет.
На школы, зарегистрированные как некоммерческие организации — NGO, налоговые каникулы не распространяются. Такие учреждения могут направлять полученные средства на образование и собственное развитие, но не могут выплачивать прибыль учредителям. После отмены нынешней льготы они должны будут платить 12% с налогооблагаемой прибыли.
Виктория Белоус пояснила, что власти готовы разработать для таких школ простой механизм добровольного перехода из NGO в SRL, акционерное общество или другую предпринимательскую форму. При преобразовании им обещают сохранить разрешения и возможность продолжать работу. Но самой процедуры в нынешнем проекте пока нет.
От детского сада до университета: кого затронет налог
Поправка касается не только школ. Освобождения от подоходного налога лишатся частные учебные заведения всех уровней, включая детские сады, колледжи и университеты.
Кодекс об образовании относит к учебным заведениям:
- ясли и детские сады;
- начальные школы, гимназии и лицеи;
- профессиональные училища, колледжи и университеты;
- школы искусств и спортивные школы;
- центры непрерывного образования;
- внешкольные образовательные учреждения.
Таким образом, налог затронет и частный детский сад, если он официально зарегистрирован как частное учебное заведение.
При этом значение имеет не название на вывеске, а официальный статус организации. Компания, которая только оказывает услуги присмотра за детьми или проводит развивающие занятия, но не зарегистрирована как учебное заведение, могла и раньше платить налог как обычный бизнес. Для неё отмена льготы ничего принципиально не изменит.
Изменение существенно и для высшего образования. Все четыре действующих частных университета Молдовы, согласно данным открытого реестра, зарегистрированы как некоммерческие организации, а не как SRL. Они также лишатся освобождения и будут платить 12% с налогооблагаемой прибыли, но в нынешней юридической форме не смогут воспользоваться налоговыми каникулами.
Что будет с курсами, секциями и кружками
Здесь всё также зависит от официального статуса организации.
Если спортивная школа, школа искусств или образовательный центр зарегистрированы как частное учебное заведение и сейчас пользуются специальным освобождением, с 2027 года эта льгота для них исчезнет.
Если же языковые или IT-курсы, танцевальная студия, футбольная секция либо развивающий центр работают как обычная SRL или зарегистрирована к индивидуальный предприниматель, они уже сейчас облагаются налогом по правилам соответствующей формы бизнеса. Новая поправка, отменяющая освобождение частных учебных заведений, их положение не изменит.
Таким образом:
- частные учебные заведения в форме SRL будут платить 12% с налогооблагаемой прибыли, но при соблюдении условий смогут отложить уплату налога, пока не распределяют прибыль;
- частные учебные заведения в форме NGO также лишатся освобождения и будут платить 12% с налогооблагаемой прибыли, но права на налоговые каникулы у них не будет;
- обычные коммерческие курсы и кружки, которые не имеют статуса учебного заведения, специальной льготой могли и раньше не пользоваться.
Какие льготы сохранят родителям
Родители по-прежнему смогут уменьшить свой подоходный налог за счёт расходов на обучение детей, в том числе в частных учреждениях.
Для начала важно не перепутать два налога, о которых говорится в этом материале. И доходы частных школ, и доходы работающих граждан облагаются по ставке 12%, но налог рассчитывается с разных сумм:
- школа платит 12% со своей прибыли;
- человек — 12% со своего годового налогооблагаемого дохода (зарплаты, гонораров и т.д.).
Расходы на обучение позволяют уменьшить доход человека, который облагается налогом. Учесть можно не более 20 тыс. леев в год — даже если обучение стоило значительно дороже.
Например, родитель заплатил за частную школу 50 тыс. леев. При расчёте подоходного налога из его дохода разрешат вычесть только 20 тысяч. Остальные 30 тыс. на размер налога не повлияют.
Поскольку ставка подоходного налога составляет 12%, максимальная экономия равна:
20 000 × 12% = 2400 леев в год.
Иными словами, государство не возвращает родителю 20 тыс. леев. Оно позволяет не платить с этой суммы налог — то есть сэкономить максимум 2400 леев.
Лимит один на год: он распространяется вместе на собственное обучение человека и обучение его детей. Это не по 20 тыс. леев на каждого ребёнка и не по 20 тыс. на каждый вид занятий.
Покажем на полном примере. Допустим, человек за год заработал 120 тыс. леев. С 2027 года он сможет использовать:
- обычное личное освобождение — 40 020 леев;
- вычет подтверждённых расходов на обучение — до 20 тыс. леев.
Для простоты не учитываем другие возможные льготы. Тогда налог рассчитают так:
120 000 − 40 020 − 20 000 = 59 980 леев — с этой суммы рассчитают подоходный налог;
59 980 × 12% = 7197,60 лея подоходного налога за год.
Без вычета на обучение налог составил бы 9 597,60 лея. Разница — те самые 2400 леев.
Чтобы воспользоваться льготой, нужно получать официальный облагаемый доход, сохранить документы об оплате обучения и указать расходы в годовой налоговой декларации.
Личное освобождение и вычет на обучение — две разные льготы. Личное освобождение предоставляют работающему человеку независимо от того, учится ли его ребёнок в частной школе. С 2027 года его предлагают увеличить с 29 700 до 40 020 леев, благодаря чему работник сможет дополнительно сэкономить около 1 238 леев в год по сравнению с нынешним размером освобождения.
Как налог на частные школы обсуждали в парламенте
Налогообложение частного образования стало отдельной темой при рассмотрении проекта налоговой политики в первом чтении на заседании парламента 10 сентября.
Депутатка от ПКРМ Инга Сибова спросила Викторию Белоус, оценило ли Министерство финансов будущие поступления и возможное повышение стоимости обучения.
Министр ответила, что частные учебные заведения ведут экономическую деятельность и должны платить налог наравне с другим прибыльным бизнесом:
«Речь идёт о прибыли, не о доходах: если они работают в плюс и получают прибыль, справедливо облагать их налогом в общеустановленном порядке».
Белоус так пояснила свою позицию: «Мне не кажется справедливым, что человек работает с утра до вечера, получает, допустим, 100 тысяч или 200 тысяч леев зарплаты и платит 12% — это делают все молдаване, — а бизнес, который зарабатывает миллионы, не вносит ни одного лея».
По приблизительной оценке министра, если бы стандартная ставка применялась к сектору раньше, бюджет мог бы получить более 10 млн леев. За какой именно период рассчитана эта сумма, Белоус не уточнила.
Депутат от фракции «Наша партия» Николае Маргаринт отметил, что частные школы частично снимают нагрузку с государства, обучая около 10 тысяч детей. По его словам, если часть родителей из-за повышения цен переведёт детей в государственные школы, переполненная система образования Кишинёва может оказаться не готова их принять.
Белоус ответила, что не ожидает массового расторжения контрактов: «Эта ставка составляет 12% от прибыли. Если бизнес получает прибыль, по нашему мнению, разумно, чтобы часть этой прибыли он уплатил в виде налогов».
Министр подтвердила, что во время консультаций представители частного образования просили сохранить освобождение. Однако правительство решило отказаться от него, исходя из принципа одинакового и справедливого налогообложения прибыльного бизнеса.
Одновременно Белоус несколько раз подчеркнула готовность властей обсуждать удобный переход для школ, которые сейчас работают как NGO. При наличии запроса со стороны самих учреждений правительство намерено разработать механизм их преобразования в SRL без необходимости заново получать все разрешения.
Это не означает, что власти сначала обязывают школы платить налог, а затем предлагают всем срочно сменить юридическую форму. Школа сможет остаться NGO, направлять средства на образовательную деятельность и не выплачивать дивиденды. Возможность перехода потребуется тем учреждениям, которые сами выберут коммерческую форму и захотят воспользоваться предусмотренными для бизнес-предприятий правилами.
Главное: налог с прибыли, а не с платы за обучение
Если проект примут без изменений, с 2027 года все частные учебные заведения — как SRL, так и NGO — лишатся освобождения и будут платить 12% с прибыли. Не со всей выручки и не напрямую с родительской платы, а с суммы, оставшейся после расходов.
Школы в форме SRL смогут отложить выплату налога, если оставят прибыль внутри компании и выполнят остальные условия налоговых каникул. Школы-NGO такой возможности не получат, но власти обещают упростить им добровольный переход в SRL с сохранением разрешений.
Автоматического повышения стоимости обучения на 12% реформа не предусматривает. Однако прибыльные школы могут заложить налог в цену контрактов. Подорожает ли обучение и насколько, будет зависеть от расходов, прибыли и решения каждого учреждения.
Правительство объясняет реформу так: специальную льготу у образовательного бизнеса отменяют, но сохраняют помощь непосредственно родителям — возможность уменьшить свой подоходный налог за счёт расходов на обучение.
«Мы не хотим усложнять жизнь тем, кто работает в образовании, или создавать дополнительное давление на родителей. Мы хотим, чтобы те, кто инвестирует и развивает бизнес, получали поддержку, а налоговые правила были ясными и одинаковыми для всех», — подчеркнула Белоус.
- Подробнее обо всех основных изменениях — налогах на зарплаты и прибыль, новых ставках НДС, зарубежных посылках и налоге на дорогое жильё — читайте в большом разборе: «Налоги в Молдове в 2027 году: что подорожает, кто заплатит больше и кому оставят льготы».
- Отдельно мы проверили вызвавшее споры утверждение о новом налоге на наследство: коснётся ли он молдаван, живущих за границей, и кто действительно должен будет платить.
